Я решил разобраться глубже в утверждении, которое иногда можно услышать от турфирм и платёжных организаций в Узбекистане:
«Турфирма не может принимать на сайте Visa/Mastercard от иностранного туриста, потому что по коду туристической услуги невозможно сформировать фискальный чек без ПИНФЛ покупателя».
После изучения действующих требований к онлайн-ККМ и виртуальным кассам, правил формирования фискального чека, ИКПУ туристических услуг, законодательства о туристической деятельности и предложения CLICK Business картина получается несколько иной.
Короткий вывод
На данный момент мне не удалось найти в законодательстве Узбекистана общего требования, по которому для формирования обычного фискального чека за туристическую услугу обязательно нужно указывать ПИНФЛ покупателя.
Более того, действующее Постановление Кабинета Министров №943 содержит подробный перечень обязательных реквизитов фискального чека.
В нём есть ИНН/ПИНФЛ, но речь идёт об идентификаторе продавца — субъекта предпринимательства, а не покупателя.
Отдельно предусмотрен ИНН/ПИНФЛ комитента/посредника для комиссионных операций.
ПИНФЛ обычного покупателя в общем перечне обязательных реквизитов фискального чека не указан.
Источник — действующая редакция ПКМ №943:
Поэтому объяснение:
«Иностранцу нельзя продать тур через Visa, потому что без его узбекского ПИНФЛ невозможно сформировать фискальный чек»
на основании найденных нормативных документов выглядит по меньшей мере неполным.
Если конкретная система действительно требует ПИНФЛ иностранного туриста, необходимо выяснять, какое именно специальное правило или ограничение API вызывает это требование.
1. Что на самом деле обязательно должно быть в фискальном чеке
Это, пожалуй, самое важное из того, что удалось найти.
Порядок применения онлайн-ККМ и виртуальных касс регулируется Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан №943 от 23 ноября 2019 года:
«О мерах по обеспечению применения онлайн контрольно-кассовых машин и системы виртуальной кассы».
Действующая версия:
В пункте 7 приложения №1 приведён перечень информации, которую должен содержать чек онлайн-ККМ, виртуальной кассы или маркетплейса.
В частности, в чеке указываются:
-
тип банковской карты;
-
порядковый номер чека;
-
заводской/серийный номер кассы;
-
наименование субъекта предпринимательства;
-
ИНН/ПИНФЛ субъекта предпринимательства;
-
адрес осуществления расчёта;
-
ИНН/ПИНФЛ комитента/посредника — в соответствующих случаях;
-
уникальный номер транзакции;
-
название товара/услуги;
-
единица измерения;
-
ИКПУ товара/услуги;
-
количество;
-
цена;
-
ставка и сумма НДС;
-
форма оплаты;
-
общая сумма;
-
дата и время;
-
тип платежа;
-
номер фискального модуля;
-
фискальный признак;
-
QR-код.
И далее прямо сказано, что в чеке могут указываться дополнительные реквизиты.
Источник:
И вот что принципиально важно
В общем перечне обязательных реквизитов нет требования указывать ПИНФЛ покупателя.
Упомянутый там ИНН/ПИНФЛ относится к:
1. субъекту предпринимательства — продавцу;
и в определённых случаях:
2. комитенту/посреднику.
Это очень важное различие.
Поэтому наличие слова «ПИНФЛ» в технических требованиях к чеку ещё не означает:
«Для продажи туристу нужно получить ПИНФЛ туриста».
2. Электронные платежи прямо предусмотрены этим же постановлением
ПКМ №943 регулирует не только обычные кассовые аппараты.
В нём отдельно предусмотрена работа с:
-
электронными платёжными организациями;
-
маркетплейсами;
-
электронными фискальными чеками;
-
банковскими картами;
-
электронными платежами.
Источник:
В частности, постановление предусматривает, что при оплате товаров или услуг посредством электронной платёжной системы покупателю должен быть предоставлен фискальный чек.
То есть сама схема:
сайт → электронная оплата → фискализация → электронный чек
нормативно предусмотрена.
3. Для электронного чека ПИНФЛ покупателя тоже не указан как обязательный способ его получения
Это ещё один очень интересный момент.
В приложении №1а к ПКМ №943 установлен порядок предоставления электронного фискального чека через платёжные организации и маркетплейсы.
Там предусмотрено, что ссылка на электронный фискальный чек может быть направлена:
на номер телефона покупателя;
или
на электронную почту покупателя;
или
в личный кабинет покупателя.
Источник:
То есть законодательство прямо предусматривает электронную передачу чека покупателю без указания в этом механизме на обязательную предварительную идентификацию покупателя через ПИНФЛ.
Это ещё один аргумент против версии:
«Без ПИНФЛ покупателя электронный фискальный чек сформировать в принципе нельзя».
4. ИКПУ туристического продукта существует
Для туристических агентств и туроператоров существует отдельный ИКПУ:
10703999001000000
Наименование:
«Услуги туристических агентств и туроператоров (все виды услуг), в том числе бронирование, реализация турпакетов».
В профессиональной консультационной системе Norma прямо рассматривается вопрос:
какую информацию указывать в фискальном чеке при продаже тура туроператором или турагентом.
В ответе указано, что при реализации тура оформляется ЭСФ либо чек онлайн-ККМ/виртуальной кассы с ИКПУ:
10703999001000000
Источник:
https://vopros.norma.uz/answers/expert/99498?group=538&page=50
5. То есть ИКПУ туристической услуги сам по себе не запрещает формирование чека
Это существенно меняет постановку вопроса.
Если существует:
ИКПУ 10703999001000000
и профессиональная налоговая консультация прямо описывает оформление с ним:
ЭСФ или фискального чека онлайн-ККМ/виртуальной кассы,
то утверждение:
«по коду туристической услуги вообще нельзя сформировать фискальный чек»
не соответствует найденной информации.
Фискальный чек для туристического продукта предусмотрен.
6. Более того, предусмотрена даже продажа тура иностранного туроператора
В той же консультации Norma рассматривается ещё более интересная ситуация.
Если турагент продаёт тур иностранного туроператора, иностранного туроператора необходимо зарегистрировать в системе как комитента для присвоения ему специального ID-номера.
В дальнейшем этот ID отражается в ЭСФ или фискальном чеке.
Источник:
https://vopros.norma.uz/answers/expert/99498?group=538&page=50
То есть налоговая система в принципе предусматривает ситуацию, когда в туристической сделке участвует иностранный субъект, у которого нет обычного узбекского ИНН/ПИНФЛ.
Для него предусмотрен отдельный идентификатор.
Это относится к иностранному туроператору, а не туристу-покупателю, но сам механизм показателен.
7. А теперь самое интересное — CLICK
У CLICK Business действительно есть отдельная категория для туристического бизнеса.
Официальная страница:
В тарифах указано:
Биллинг/Интеграция → Тур. операторы
Комиссия для Uzcard/Humo:
1,5–2%
А в отдельной колонке:
Visa domestic / Visa International — 2,5%.
Источник:
8. Это уже очень серьёзный аргумент
Получается интересная ситуация.
На официальном сайте CLICK одновременно присутствуют:
«Тур. операторы»
и
«Visa domestic / Visa International — 2,5%».
То есть CLICK публично показывает тариф Visa International именно для категории туроператоров.
Это плохо сочетается с категоричным утверждением:
«Туроператор в Узбекистане не может принимать Visa иностранного туриста».
Если это действительно было бы абсолютно запрещено на уровне фискализации, возникает логичный вопрос:
зачем CLICK публикует тариф Visa International специально для туроператоров?
9. Но у страницы CLICK обнаружилось противоречие
И здесь нужно быть аккуратными.
На этой же странице CLICK в разделе FAQ на вопрос:
«С каких карт можно принимать оплату?»
указано:
UZCARD, HUMO и Click-кошелёк.
При этом буквально ниже таблица тарифов содержит отдельную колонку:
Visa domestic / Visa International
и отдельную строку:
«Тур. операторы — Visa domestic / Visa International — 2,5%».
Источник один и тот же:
Поэтому сайт CLICK сейчас содержит внутренне не вполне согласованную информацию.
Из-за этого я бы не делал окончательный вывод, что любой туроператор автоматически может завтра подключить Visa International.
Но таблица тарифов является очень веским основанием официально запросить CLICK о подключении именно Visa International для туроператора.
10. Что CLICK требует для фискализации
На странице CLICK Business также указано, какие данные требуются от бизнеса при подключении.
Среди них:
-
ИКПУ;
-
НДС;
-
тип чека;
-
единица измерения.
CLICK объясняет, что эти данные необходимы для корректной настройки фискализации.
Источник:
Обратите внимание:
в опубликованном списке необходимых для фискализации данных CLICK не указывает ПИНФЛ каждого покупателя.
Это также интересно в контексте нашего вопроса.
11. Тогда откуда вообще мог появиться ПИНФЛ?
Здесь возможна основная путаница.
ПИНФЛ действительно активно используется государственными информационными системами Узбекистана.
В частности, иностранный гражданин также может получить ПИНФЛ.
Официальная инструкция Единого портала государственных услуг:
https://my.gov.uz/ru/static/jshshir-for-foreigners
ПИНФЛ иностранцу нужен, например, для:
-
регистрации в OneID;
-
получения ряда государственных услуг;
-
открытия банковских счетов;
-
некоторых официальных процедур.
Но из этого не следует, что иностранный турист обязан получить узбекский ПИНФЛ, чтобы просто купить услугу у узбекской компании.
12. Иностранцам действительно можно присвоить ПИНФЛ
Это отдельно регулируется Постановлением Кабинета Министров №177 от 12 апреля 2022 года.
Документ:
ПИНФЛ может быть присвоен:
-
гражданину Узбекистана;
-
иностранному гражданину;
-
лицу без гражданства;
-
иностранцу, временно находящемуся в Узбекистане;
-
а в определённых случаях даже иностранцу, находящемуся за пределами Узбекистана.
Но опять же:
возможность получить ПИНФЛ ≠ обязанность получить ПИНФЛ для покупки туристической услуги.
13. Есть ещё один очень сильный аргумент именно из туристического законодательства
В требованиях к туристической деятельности в Узбекистане исторически прямо предусматривалось наличие у туроператора/турагента сайта с возможностью:
электронных платежей и бронирования услуг.
Это можно увидеть в нормативных требованиях к лицензированию туристической деятельности.
Например:
В соответствующих редакциях требований прямо фигурировал сайт, предоставляющий услуги:
электронных платежей и бронирования.
Это плохо согласуется с идеей, что туристический бизнес в принципе не должен принимать онлайн-платежи.
14. Но нужно разделять Visa и Mastercard
Здесь есть важная деталь.
На найденной странице CLICK я смог документально подтвердить именно:
Visa domestic / Visa International.
На этой странице я не нашёл такого же явного указания Mastercard International.
Поэтому пока корректно говорить:
для Visa International у нас есть прямое подтверждение в публичном тарифе CLICK;
а возможность приёма иностранных Mastercard необходимо отдельно подтверждать у CLICK либо подключать через банк/эквайера, который поддерживает Mastercard.
Не стоит автоматически считать Visa и Mastercard одним и тем же каналом подключения.
15. Где, скорее всего, находится реальная проблема
После изучения нормативных документов наиболее вероятной выглядит следующая ситуация.
Сам закон не запрещает турфирме:
-
продавать туристическую услугу;
-
принимать электронную оплату;
-
сформировать фискальный чек с туристическим ИКПУ.
Проблема может возникать дальше — в конкретной реализации интеграции.
Например:
Сайт турфирмы
↓
Visa International
↓
эквайер / CLICK / банк
↓
система фискализации
↓
ОФД / Soliq
↓
фискальный чек
И на каком-то из этих этапов конкретный API может требовать:
PINFL
Но если это происходит, необходимо выяснить:
чей именно это PINFL?
Потому что согласно ПКМ №943 ПИНФЛ в стандартном чеке может относиться к субъекту предпринимательства или комитенту, а не обязательно к покупателю.
16. Возможна и ещё одна путаница: ПИНФЛ покупателя для налоговых сервисов
ПИНФЛ покупателя действительно может использоваться в отдельных налоговых процедурах.
Например:
-
идентификация физического лица;
-
регистрация чеков;
-
получение потребительского кешбэка;
-
специальные государственные сервисы.
Соответствующее регулирование:
Но это отдельный вопрос.
Необходимо различать:
А. Формирование продавцом фискального чека
и
Б. Идентификацию физлица, которое затем регистрирует этот чек в налоговой системе/получает кешбэк.
Это разные процессы.
17. Самый важный документ — ПКМ №943
Если кто-либо утверждает:
«Soliq требует ПИНФЛ иностранного покупателя, иначе туристический чек невозможно создать»
я бы в первую очередь попросил показать конкретный пункт нормативного документа.
Потому что в действующем общем перечне обязательных реквизитов фискального чека ПКМ №943 такого требования к покупателю я не обнаружил.
Документ:
18. Что получается с первоначальным утверждением
Исходное утверждение было примерно таким:
«Гостиницы, авиа и железная дорога могут принимать иностранные Visa/Mastercard и формировать фискальные чеки. Турфирма не может, потому что для её ИКПУ нужен ПИНФЛ клиента».
После проверки я бы разделил его на две части.
Первая часть
У отдельных отраслей действительно существуют специальные правила учёта и оформления документов:
-
авиа;
-
железная дорога;
-
гостиницы;
-
duty free и т.д.
Например, в отдельных специальных режимах законодательство прямо требует паспортные данные покупателя.
Но это специальные нормы.
Вторая часть
Я пока не нашёл аналогичной специальной нормы для обычной продажи туристического продукта, которая говорила бы:
«Чек по ИКПУ 10703999001000000 может быть сформирован только при наличии ПИНФЛ покупателя».
И это принципиально.
19. Более того, мы теперь знаем следующее
Факт №1
Туристический ИКПУ существует:
10703999001000000
«Услуги туристических агентств и туроператоров (все виды услуг), в том числе бронирование, реализация турпакетов».
Источник:
https://vopros.norma.uz/answers/expert/99498?group=538&page=50
Факт №2
По этому ИКПУ предусмотрено оформление:
ЭСФ или фискального чека онлайн-ККМ/виртуальной кассы.
Источник:
https://vopros.norma.uz/answers/expert/99498?group=538&page=50
Факт №3
ПКМ №943 устанавливает обязательные реквизиты обычного фискального чека.
Источник:
Факт №4
В общем перечне обязательных реквизитов обычного фискального чека нет ПИНФЛ покупателя.
Есть ИНН/ПИНФЛ субъекта предпринимательства и, в соответствующих случаях, комитента/посредника.
Источник:
Факт №5
ПКМ №943 прямо предусматривает электронные фискальные чеки при платежах через платёжные организации/маркетплейсы.
Источник:
Факт №6
Электронный фискальный чек может быть передан покупателю:
-
по номеру телефона;
-
на e-mail;
-
в личный кабинет.
Источник:
Факт №7
CLICK Business имеет отдельную категорию:
«Тур. операторы».
Источник:
Факт №8
CLICK публикует для категории «Тур. операторы»:
Visa domestic / Visa International — 2,5%.
Источник:
Факт №9
CLICK при подключении фискализации запрашивает:
-
ИКПУ;
-
НДС;
-
тип чека;
-
единицу измерения.
Источник:
Факт №10
На той же странице CLICK есть противоречие: FAQ говорит о приёме UZCARD, HUMO и Click-wallet, тогда как таблица тарифов отдельно содержит Visa domestic / Visa International.
Поэтому возможность Visa International необходимо подтвердить у CLICK применительно к конкретному договору и конкретной интеграции.
Источник:
20. Мой итоговый вывод
После более глубокой проверки я бы не соглашался с формулировкой:
«Законодательство Узбекистана запрещает турфирме принимать Visa/Mastercard от иностранцев, потому что без ПИНФЛ иностранца невозможно сформировать фискальный чек».
Я не нашёл нормы, подтверждающей такой общий запрет.
Напротив:
1. Туристический ИКПУ существует.
2. По нему предусмотрено формирование фискального чека.
3. ПКМ №943 не указывает ПИНФЛ обычного покупателя как общий обязательный реквизит фискального чека.
4. Законодательство предусматривает электронные платежи и электронные фискальные чеки.
5. CLICK прямо публикует отдельный тариф для туроператоров с Visa International.
Поэтому гораздо более вероятна другая ситуация:
ограничение существует не в законодательстве как таковом, а в конкретной реализации фискализации или эквайринга у определённого банка/платёжной организации.
Или используется специальная схема формирования туристического чека, в которой программное обеспечение ошибочно или по специальному правилу требует идентификацию покупателя.
21. Что нужно спросить у CLICK — буквально
Чтобы окончательно закрыть вопрос, я бы отправил CLICK следующий запрос:
«Наша компания является лицензированным туроператором Республики Узбекистан. Мы хотим принимать на нашем сайте оплату от иностранных туристов по картам Visa International.
Используемый ИКПУ туристического продукта: 10703999001000000 — услуги туристических агентств и туроператоров, включая реализацию турпакетов.
На вашем сайте business.click.uz в тарифах для категории "Тур. операторы" указана комиссия Visa domestic / Visa International 2,5%.
Просим уточнить:
1. Можем ли мы подключить Visa International для оплаты иностранными банковскими картами, выпущенными за пределами Республики Узбекистан?
2. Можно ли провести такой платеж, если иностранный турист не имеет ПИНФЛ Республики Узбекистан?
3. Требуется ли ПИНФЛ покупателя для формирования фискального чека по ИКПУ 10703999001000000?
4. Если требуется — просим указать нормативно-правовой акт и пункт, устанавливающий такое требование.
5. Если иностранный гражданин не имеет ПИНФЛ, какой идентификатор необходимо передавать в API фискализации: паспортные данные, иной идентификатор или поле может оставаться незаполненным?
6. Поддерживается ли Mastercard International для туроператоров наряду с Visa International?
7. Кто выполняет фискализацию при такой интеграции — CLICK или виртуальная касса самого туроператора?»
22. И такой же запрос стоит направить в Soliq
Но ещё важнее получить письменный ответ непосредственно от Налогового комитета.
Формулировка:
«Просим разъяснить, является ли ПИНФЛ покупателя обязательным реквизитом фискального чека при реализации туристического продукта иностранному физическому лицу, не имеющему ПИНФЛ Республики Узбекистан, с использованием ИКПУ 10703999001000000.
Если ПИНФЛ покупателя обязателен, просим указать нормативно-правовой акт и пункт, устанавливающий данное требование, а также порядок формирования фискального чека иностранному гражданину, не имеющему ПИНФЛ Республики Узбекистан».
Вот такой официальный ответ налоговой уже окончательно поставит точку в вопросе.
Основные источники
Постановление Кабинета Министров №943 — онлайн-ККМ, виртуальные кассы и фискальные чеки
CLICK Business — тарифы, включая «Тур. операторы» и Visa International
ИКПУ туристического продукта и оформление фискального чека
https://vopros.norma.uz/answers/expert/99498?group=538&page=50
Закон Республики Узбекистан «О туризме»
Лицензирование туристической деятельности
Порядок присвоения ПИНФЛ, в том числе иностранцам
Официальная инструкция My.gov.uz по получению ПИНФЛ иностранцем
https://my.gov.uz/ru/static/jshshir-for-foreigners
Регулирование регистрации фискальных чеков физическими лицами
Главное в одном абзаце
На сегодняшний день я не нашёл нормативного запрета, запрещающего узбекскому туроператору принимать оплату от иностранного туриста только потому, что у туриста отсутствует ПИНФЛ. ИКПУ туристического продукта 10703999001000000 предусматривает оформление фискального чека; действующий ПКМ №943 не содержит ПИНФЛ покупателя в общем перечне обязательных реквизитов обычного фискального чека; CLICK при этом публично показывает отдельный тариф «Тур. операторы» с Visa International 2,5%. Поэтому, если конкретный банк, CLICK, ОФД или кассовое ПО отказывает в такой операции из-за отсутствия ПИНФЛ туриста, ключевой вопрос к ним: на основании какого именно нормативного акта и какого пункта ПИНФЛ покупателя является обязательным для чека по ИКПУ 10703999001000000. Без такой ссылки утверждение о законодательном запрете пока не подтверждается.